限制性股票的会计及税务处理问题分析对于企业股权激励的会计处理方法，《企业会计准则第 11 号—股份支付》以及《企业会计准则讲解》和《企业会计准则应用指南》中做了相应的规定、解释、说明，但对限制性股票操作层面的一些问题没有明确。

股票期权的法律主体包括出让主体和受让主体两个方面。所谓出让主体是指将企业的股票期权赋予企业经营者的授予人，而受让主体则是指企业股票期权的受益人。理论上对股票期权的出让主体有不同的意见，一认为是企业的所有者;也有人认为是企业本身。

doc格式-17页-文件0.04M-股票期权激励计划武汉*科技股份有限公司股票期权激励计划(草案修订稿)全文特别提示 1、本激励计划依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司股权激励管理办法(试行)》、《国有控股上市公司(境内)股权激励试行办法》和其他有关法律、行政中石化股票期权计划来源：作者：日期：2007-11-28 字号[ 大中小 ] 中石化2000年向境外发行h股时，证监会批准的额度为230亿股，实际发行167.38亿股，公司在尚未发出去的股份中，为中高级管理人员预留2.517亿股，作为首次授予的股票增值期权。 14/8/2015 上述失效股票期权不可追溯行使，由公司无偿收回并统一注销。 3、激励对象中的董事、高级管理人员，应根据其任期考核或经济责任审计结果行权，保留不低于其获授总量 20%的股票期权，至其股票期权授权时所处的任期（或任职）考核合格后行权。 18/11/2020 我们可以了解到股票期权激励措施在现在的股票市场上前景是非常好的，同时它的行权方式也是多样化的，许多投资者们可以利用这个机会买入合适的股票从而盈利，而这个措施是如何进行行权的呢?今天就让小编为大家具体介绍。行权条件是指激励对象对已获授的股权行权时必须达到或满足的条件。

有不同的实质，在财税处理上不能简单照搬。本文结合案例对限制性股票的行权日、等待期、行权数量及会计费用与税前扣除费用的差异进行了剖析，并针对股份支付环节提出了财税处理建议。 1、《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第二条关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定： (一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。合格的股票期权一般享有税收方面的优惠，当行权者以低于市场价的价格购买公司股票时，他不需要对差价部份所享有的利益交税；当行权者出售股票时，他所获取的“超额利润”（购买价与市场价之差加上因股票升值所获利之和）只需按长期资本收益交税，而上市之后公司授予的股票期权会有“潜水”（股价低于期权行权价）的现象发生，这也是不可避免的。因为上市之后，股价受更多因素的影响，而所带来的问题就是公司上市之后再去做股权激励的时候，为了“保障”获益空间，往往会不自觉地去做股价的博弈

限制性股票的会计税收处理所持本公司股份等；四是解锁条件通常包括服务期限条件（例如员工留任至解锁日并考核合格）和第 x+3 年又有 j 名激励对象离职第 x+4 年又有 h 名激励对象离职财务处理方法： 1.由于该股票期权在授予后不能立即

证券简称：郑煤机证券代码：601717 郑州煤矿机械集团股份有限公司 2019 年股票期权激励计划（草案）二零一九年七月 1 声明本公司及全体董事、监事保证本股票期权激励计划草案及其摘要不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。 5、税收、会计制度与其他问题。目前我国对股票期权持有者行权后收益的应如何征税无章可循。此外，股票期权试行中还应当解决的问题包括会计制度上如何对股票期权进行会计处理，如何对股票期权进行估价等。但是，无论如何，都会使公司在外流通的总股票数量下降。所以，有些公司就在股票互换行权条款后加上了复载条款。所谓复载条款就是在员工以股票互换方式行权时，公司将按其交回的股票数授予员工新的股票期权，从而保持在外流通的总股票数不变。激励对象获授的股票期权不得转让、用于担保或偿还债务。三、股票期权激励计划的分配原则授予的股票期权在各激励对象间的分配情况如下表所示：（以下百分比计算结果为四舍五入的数据）

在发达国家，实施股票期权制度的公司和个人往往能够享受到税收的优惠，由此降低了公司的激励成本，促进了股票期权制的推行。我国迄今不仅没有这方面的税收优惠规定，而且除了征收股票交易印花税外，还对个人在股票期权中的实际利得（包括股利）征收

目前，不少上市公司的股票期权激励计划中往往包括多期期权，各期期权的等待期跨越多个会计期间。对此，如何在资产负债表日确认某一会计期间的期权费用呢？实际在境外上市的公司是在涉外设立的“特别目的实体”（spv）。但员工是在境内企业工作，股权激励采用的股票是spv的股票，这里就存在集团间股权激励的所得税扣除问题。这个问题，18号公告并没有明确规定，实际也没有能解决好。实际工作中类似问题还不少。证券投资基金，是指公开（或者非公开-私募）募集资金设立的，由基金管理人管理，基金托管人托管，为基金份额持有人的利益进行证券投资活动的基金。（2）香港市场的企业投资者通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。（二）限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。六、关于报送资料的规定（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应按照财税〔2005〕35号文件第五条第（三）项规定报送有关资料。证券投资基金，是指公开（或者非公开-私募）募集资金设立的，由基金管理人管理，基金托管人托管，为基金份额持有人的利益进行证券投资活动的基金。（2）香港市场的企业投资者通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。 ①激励计划的有效期为授予日起至限制性股票解锁或回购注销完毕之日止，最长不超过48个月。②锁定期为自限制性股票授予日起的12个月，在锁定期内激励对象根据本计划获授的限制性股票被锁定，不得转让。③限制性股票的解锁安排及考核条件见表1。 5. 据此，40号公告进一步明确规定，转出方无偿转让股票时，以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税：根据财税[1998]61号文（即《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》）…

证券投资基金，是指公开（或者非公开-私募）募集资金设立的，由基金管理人管理，基金托管人托管，为基金份额持有人的利益进行证券投资活动的基金。（2）香港市场的企业投资者通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。

【前言】科创板开市一年多来，已有35家上市公司推出了38份股权激励方案，占科创板上市公司总数的20%。其中，30份股权激励方案已经实施，还有8份处于董事会预案或股东大会通过阶段。需要提醒的是，伴随着科创板上市公司股权激励的快速发展，相应的涉税风险可能会增加。股票期权指买方在交付了期权费后即取得在合约规定的到期日或到期日以后按协议价买入或卖出一定数量相关股票的权利。是对员工进行激励的众多方法之一，属于长期激励的范畴。股票期权是上市公司给予企业高级管理人员和技术骨干在一定期限内以一种事先约定的价格购买公司普通股的权利。

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据悉，硅谷创业加速器YC甚至准备向其服务的所有创业公司统一推荐10年的行权窗口期，YC总裁Sam Altman更是一位这种修改的强烈支持者。所以，大多数硅谷创业公司的员工根本不知道手中期权的准确价值，离职员工更是如此。该案件暴露了员工期待知情权和创业公司控制“保密信息”的矛盾。

（二）限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。六、关于报送资料的规定（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应按照财税〔2005〕35号文件第五条第（三）项规定报送有关资料。一、企业所得税(一)居民企业1、一般性税务处理根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收再说期权的法律定位尚不清晰，会计也鲜有应用，暂不宜引入税法领域。那么，不按期权进行处理，是冲投资成本还是计收入？笔者认为，处理此问题的关键是认定该补偿款是属于股权转让协议的一部分，还是单独的一项收入。 1、股票期权的类型（1）一般股票期权；（2）虚拟股票期权；（3）股票溢价权。 2、股票期权的特点（1）股票期权是一种权利而非义务。股票期权的受益人在规定时间内，可以买也可以不买公司股票。实际在境外上市的公司是在涉外设立的“特别目的实体”（spv）。但员工是在境内企业工作，股权激励采用的股票是spv的股票，这里就存在集团间股权激励的所得税扣除问题。这个问题，18号公告并没有明确规定，实际也没有能解决好。实际工作中类似问题还不少。【前言】科创板开市一年多来，已有35家上市公司推出了38份股权激励方案，占科创板上市公司总数的20%。其中，30份股权激励方案已经实施，还有8份处于董事会预案或股东大会通过阶段。

第三步，武汉国资公司利用自己开设的专用法人股票帐户，在股票二级市场上按该公司年报公布后一个月的股票平均价，用当年企业法人代表人的70％风险收入购入该企业股票（不足购入100股的余额以现金形式兑付），同时由企业法定代表人与国资公司签订股票托管协议，期股到期前，这部分股权的

2009年6月16日（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际合格的股票期权一般享有税收方面的优惠，当行权者以低于市场价的价格购买公司股票时，他不需要对差价部份所享有的利益交税;当行权者出售股票时，他所获取的“超额利润”(购买价与市场价之差加上因股票升值所获利之和)只需按长期资本收益交税，而在激励性股票期权的合格处置和不合格处置的税收处理 iso的合格处置意味着您已在行权日之后至少一年和授予日之后至少两年持有该期权。如果满足持有期限，则将以有利的长期资本利得税对售价与行使价之间的差额征税。由于您在行使期权时支付了amt(而不是（二）完善我国股票期权激励税收政策的建议首先，我国的经济体制同英、美、法等资本主义国家有着本质的差异，在我国 1 4 O O多家的上市公司中，有 7 7 家中央企业，1 8 5 家国资委控股企业，加上使股票期权所得股权股票的税收政策归集减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。（二）特殊处理。（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权限制性股票的会计及税务处理问题分析对于企业股权激励的会计处理方法，《企业会计准则第 11 号—股份支付》以及《企业会计准则讲解》和《企业会计准则应用指南》中做了相应的规定、解释、说明，但对限制性股票操作层面的一些问题没有明确。目前，不少上市公司的股票期权激励计划中往往包括多期期权，各期期权的等待期跨越多个会计期间。（1）2008年1月1日：授予日不做处理。随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收

（二）限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。六、关于报送资料的规定（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应按照财税〔2005〕35号文件第五条第（三）项规定报送有关资料。证券投资基金，是指公开（或者非公开-私募）募集资金设立的，由基金管理人管理，基金托管人托管，为基金份额持有人的利益进行证券投资活动的基金。（2）香港市场的企业投资者通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。 ①激励计划的有效期为授予日起至限制性股票解锁或回购注销完毕之日止，最长不超过48个月。②锁定期为自限制性股票授予日起的12个月，在锁定期内激励对象根据本计划获授的限制性股票被锁定，不得转让。③限制性股票的解锁安排及考核条件见表1。 5. 据此，40号公告进一步明确规定，转出方无偿转让股票时，以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税：根据财税[1998]61号文（即《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》）…